Приказ МНС РФ 30 октября 2001 г. N БГ-3-04/458

"Об утверждении формы отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу (взносу)"

 

(КРАТКОЕ ИЗВЛЕЧЕНИЕ)

Полный текст см. в формате MS WORD

 

В целях реализации положений глав 23 "Налог на доходы физических лиц" и 24 "Единый социальный налог (взнос)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341) приказываю:

1. Утвердить согласно приложению форму N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год и едином социальном налоге (взносе)" и приложение о порядке заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2001 год и едином социальном налоге (взносе).

2. Считать утратившими силу форму N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год" и приложение о порядке заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2001 год, утвержденные приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 30.11.2000, N 2479; Российская газета N 7-8 от 13.01.2001).

Министр

Российской Федерации

по налогам и сборам Г.И.Букаев

Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 декабря 2001 г.

Регистрационный N 3086

 

 

Порядок

заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2001 год и едином социальном налоге (взносе)

 

1. Общие сведения

2. Общие требования по заполнению Справки

3. Требования к заполнению Справки на бумажном носителе

4. Требования по заполнению показателей Справки

5. Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических

лиц и едином социальном налоге (взносе), представляемой налоговыми

агентами (налогоплательщиками единого социального налога (взноса))

в налоговые органы на магнитных носителях

6. Порядок представления сведений о доходах физических лиц и едином

социальном налоге (взносе) в налоговые органы

 

 

 

1. Общие сведения

Представление сведений о доходах физических лиц и едином социальном налоге (взносе) в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" и главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на налоговых агентов - источников выплаты доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц и на налогоплательщиков единого социального налога (взноса). Сведения о доходах физических лиц и едином социальном налоге (взносе) представляются налоговыми агентами (по налогу на доходы с физических лиц), налогоплательщиками (по единому социальному налогу (взносу)) в налоговые органы на бумажных или магнитных носителях в соответствии с настоящим порядком. …

* * *

 

2. Общие требования по заполнению Справки

 

Для заполнения Справки на бумажных или магнитных носителях используются данные, содержащиеся в "Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц" (форма 1-НДФЛ, утвержденная Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 30.11.2000, N 2479, Российская газета N7-8 от 13.01.2001)) (далее - налоговая карточка), в учетных документах налогоплательщика, в которых он в соответствии с пунктом 4 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм единого социального налога (взноса), относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного налога этим источником выплаты, а также сведения о налоговой базе для исчисления единого социального налога (взноса) и исчисленных суммах единого социального налога (взноса). В том случае, если какой-либо из показателей, предусмотренных в форме Справки, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется. Не заполненные поля прочеркивать нельзя.

Все суммы, за исключением сумм налога на доходы физических лиц, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы налога на доходы физических лиц отражаются в целых рублях. При заполнении Справки на бумажном носителе при отсутствии в данных копеек после десятичной точки ставятся два нуля.

Сведения о доходах физических лиц и едином социальном налоге (взносе), которым налоговым агентом (источником дохода) (налогоплательщиком единого социального налога (взноса)) были произведены перерасчеты налога на доходы и (или) единого социального налога (взноса) за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной. При оформлении новой справки следует проставить ее новый номер и новую дату составления. …

 

* * *

 

4.2. Раздел 1. "Данные о налоговом агенте - источнике дохода (налогоплательщике единого социального налога (взноса)) и физическом лице - получателе дохода" листа 1 Справки

В пункте 1.1. "ИНН/КПП, ИНН" для налоговых агентов (налогоплательщиков единого социального налога (взноса)) - организаций - указывается через разделитель "/" идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на налоговый учет организации, а для налоговых агентов (налогоплательщиков единого социального налога (взноса)) - физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей - указывается идентификационный номер налогоплательщика;

в пункте 1.2. указывается контактный телефон налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса)), по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного плательщика налога с доходов физических лиц (налогоплательщика единого социального налога (взноса)), а также учетных данных этого налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса));

в пункте 1.3. указывается полное наименование налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса));

Полное наименование налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса)) - организации должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.

Налоговые агенты (налогоплательщики единого социального налога (взноса)) - физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели указывают полностью, без сокращений, свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов - Юрьев Алексей Михайлович; …

в пункте 1.4. "ИНН" указывается идентификационный номер физического лица - плательщика налога с доходов физических лиц (далее, применительно к пунктам 1.5 - 1.10, - налогоплательщика), который проставляется из документа, подтверждающего его постановку на налоговый учет в налоговом органе;

в пункте 1.5. "Статус" - указывается статус налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом, проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2. К нерезидентам относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в общей сложности менее 183 дней;

в пункте 1.6. "Фамилия, Имя, Отчество" указываются фамилия, имя и отчество налогоплательщика. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом;

в пункте 1.7. "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается код документа, удостоверяющего личность получателя дохода - физического лица. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица, выбирается из Справочника 1 "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика", приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". Например: 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина СССР;

в пункте 1.8. "Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они представлены в конкретном документе. При этом слова серия и номер не печатаются. Пункты 1.7, 1.8 могут не заполняться если заполнен пункт 1.4. "ИНН";

в пункте 1.9. "Дата рождения" - указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945. Пункт может не заполняться если заполнен пункт 1.4. "ИНН";

в пункте 1.10. "Адрес постоянного места жительства" - полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства.

В элементы адреса включены такие показатели, как "Код страны", "Индекс", "Код региона", район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира.

"Код страны" - это числовой код страны постоянного места жительства, который имеется в Общероссийском Классификаторе Стран Мира ОКСМ, введенном в действие постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641. Код страны постоянного места жительства указывается только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации. "Код региона" - это код субъекта Российской Федерации (республики, края, области, округа), на территории которого физическое лицо проживает постоянно. Код региона выбирается из Справочника 5 "Коды регионов Российской Федерации, включая город и космодром Байконур", приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". "Индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса "дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак " / " для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в поле "корпус". Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса постоянного жительства. …

 

* * *

Адрес может не указываться если заполнен пункт 1.4. "ИНН".…

 

* * *

5.2.2. Описание реквизитов

5.2.2.1 Реквизит "Идентификатор файла"

Реквизит "Идентификатор файла" позволяет каждому файлу присвоить уникальный код и идентифицировать налогового агента (налогоплательщика) - отправителя информации. Отправителем может быть как налоговый агент (налогоплательщик) - организация, так и налоговый агент (налогоплательщик) - физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, представляющие в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам, и едином социальном налоге (взносе) на магнитных носителях.

Идентификатор файла имеет следующую структуру:

ИИИИИИИИИИИИИИИИИИИИИГГГГННДДЧЧММСС, где

ЧЧ - часы, ММ - минуты, - число (время и дата

СС - секунды -ГГГГ - год, формирования файла)

НН - месяц, ДД

ИИИИИИИИИИИИИИИИИИИИИ - идентификатор отправителя

Идентификатор отправителя представляется 21-разрядным кодом.

Для налогового агента (налогоплательщика) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, идентификатор отправителя состоит из 12-разрядного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) - физического лица и 9-ти символов "*":

"идентификатор отправителя" = ХХХХХХХХХХХХ*********

Для налогового агента (налогоплательщика) - организации (как российской, так и иностранной) идентификатор отправителя состоит из 10-разрядного ИНН юридического лица, дополненного двумя символами "**", и 9-ти разрядного кода причины постановки на учет:

"идентификатор отправителя" = ХХХХХХХХХХ**ХХХХХХХХХ

5.2.2.2. Реквизит "Тип информации"

Для данного типа информации всегда постоянное значение ДОХОД2001.

5.2.2.3. Реквизит "Код ИМНС"

Реквизит равен четырехзначному коду налогового органа, в который сдаются справки о доходах и едином социальном налоге (взносе).

5.2.2.4. Реквизит "Наименование (ФИО) налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса))"

Для налогового агента (налогоплательщика) - организации указывается наименование в соответствии с его написанием в учредительных документах. Записывается НаимОтпр:"наименование". Для налогового агента (налогоплательщика) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, записывается: НаимОтпр:"фамилия", "имя","отчество", разделяемые знаком "," (запятая). Значения элементов представляются только русскими буквами. Элементы "фамилия" и "имя" обязательные, "отчество" - не является обязательным. Двойные фамилии пишутся через дефис. …

* * *

5.2.2.12. Реквизит "ИНН физического лица"

Заполняется только для граждан, получивших ИНН и имеющих документ (Свидетельство), подтверждающий постановку на учет в налоговом органе.

5.2.2.13. Реквизит "Статус"

Данный реквизит принимает значение, равное "1", для резидента, и значение, равное "2", для нерезидента.

5.2.2.14. Реквизит "Фамилия, Имя, Отчество"

Состоит из элементов "фамилия", "имя" и "отчество", разделяемых знаком "," (запятая), и определяет получателя дохода.

Значения элементов представляются только русскими буквами и могут содержать пробелы и дефис.

Элементы "фамилия" и "имя" обязательные, "отчество" - не является обязательным. …

* * *